第一條　為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。
　　第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
　　前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
　　第三條　土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定稅額計算征收。
　　前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據實際情況確定。
　　第四條　土地使用稅每平方米年稅額如下：
　?。ㄒ唬┐蟪鞘?.5元至30元；
　?。ǘ┲械瘸鞘?.2元至24元；
　?。ㄈ┬〕鞘?.9元至18元；
　?。ㄋ模┛h城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
　　第五條　省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。
　　市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。
　　經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。
　　第六條　下列土地免繳土地使用稅：
　?。ㄒ唬﹪覚C關、人民團體、軍隊自用的土地；
　?。ǘ┯蓢邑斦块T撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；
　　（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
　　（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
　　（五）直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地；
　?。┙浥鷾书_山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
　　（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
　　第七條　除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。
　　第八條　土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
　　第九條　新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
　?。ㄒ唬┱饔玫母?，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
　　（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。
　　第十條　土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。
　　第十一條　土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。
　　第十二條　土地使用稅收入納入財政預算管理。
　　第十三條　本條例的實施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。
　　第十四條　本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執(zhí)行。

法制辦解讀國務院修改城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例

國務院2006年12月31日發(fā)布《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》（以下簡稱《決定》），國務院法制辦負責人就《決定》的有關問題予以解讀。

這位負責人說，黨中央、國務院高度重視土地管理和調控。2006年8月31日國務院發(fā)布了《國務院關于加強土地調控有關問題的通知》（以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ窂膰液暧^調控的實際需要出發(fā)，針對當前土地管理特別是土地調控中出現的新動向、新情況，對有關土地調控措施予以了明確，其中一項重要措施是通過調整相關稅收政策，加大對建設用地的稅收調節(jié)力度，抑制建設用地的過度擴張。據此，國務院發(fā)布《決定》，對1988年國務院發(fā)布施行的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》作了相應修改，提高了城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準，將城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍擴大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

這位負責人介紹，城鎮(zhèn)土地使用稅是我國目前在土地保有環(huán)節(jié)征收的唯一稅種，其征收依據是1988年國務院發(fā)布施行的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱1988年暫行條例）。1988年暫行條例規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅實行定額稅率，每平方米年稅額大城市為0.5元至10元，中等城市為0.4元至8元，小城市為0.3元至6元，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.2元至4元。這一稅額標準是依據當時的經濟發(fā)展水平、土地利用狀況等情況制定的。自我國實行土地有償使用制度后，隨著經濟的發(fā)展和土地需求的不斷增加，土地價格不斷攀升，而城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準近20年來一直未做調整。由于稅額低，這一稅種在組織財政收入和加強宏觀調控方面未能發(fā)揮應有的作用，也限制了地方政府根據經濟發(fā)展情況及時調整稅額標準的空間。因此，《決定》規(guī)定，將每平方米年稅額在1988年暫行條例規(guī)定的基礎上提高2倍，每平方米年稅額大城市為1.5元至30元，中等城市為1.2元至24元，小城市為0.9元至18元，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.6元至12元。這一調整幅度與我國物價上漲幅度是基本一致的，國家統(tǒng)計局資料顯示，2005年居民消費價格指數比1987年增長了2.1倍。

這位負責人說，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過行政劃撥方式取得土地使用權的，按照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定，應當繳納場地使用費。1990年我國實行土地有償使用制度后，生產經營用地一般都需要通過出讓的方式取得，并繳納土地出讓金，繳納土地出讓金的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，不再繳納場地使用費。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納場地使用費和土地出讓金，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；內資企業(yè)繳納土地出讓金，還要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，稅負不一致。為公平稅負，《決定》規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也應按照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。