冀地稅函〔2011〕42號

各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

為進一步規(guī)范和加強營業(yè)稅減免稅管理，全面貫徹落實營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠政策，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造寬松環(huán)境，優(yōu)化納稅服務(wù)，簡化減免稅的審批（備案）手續(xù)，方便基層實際操作，省局對《河北省營業(yè)稅減免稅管理辦法》進行了修訂，現(xiàn)將修訂后的《營業(yè)稅減免稅管理規(guī)范》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題和意見，請及時反饋省局。

各市地方稅務(wù)局要在每年1月15日前將上年度《報批（備案）類營業(yè)稅減免稅情況匯總表》和減免稅情況總結(jié)報告，以書面和 電子文檔（WORD文本）兩種形式上報省局（流轉(zhuǎn)稅管理處）。減免稅總結(jié)報告要內(nèi)容翔實，結(jié)構(gòu)清晰，言簡意賅，包括非報批和備案類減免稅的減免戶數(shù)、減免金額等情況。

各地要加強對非報批和備案類減免稅納稅人的監(jiān)管，及時了解和掌握其享受減免稅情況，對不符合減免稅條件的要及時予以糾正。

附件：1．報批類減免稅

2．備案類減免稅

3．營業(yè)稅減免稅申請審批表

4．營業(yè)稅減免稅登記備案表

5．報批類營業(yè)稅減免稅臺賬

6．備案類營業(yè)稅減免稅臺賬

7．報批（備案）類營業(yè)稅減免稅情況匯總表

8．個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

二○一一年五月三日

（對下只發(fā)電子文件）

營業(yè)稅減免稅管理規(guī)范

第一章　總則

第一條 為規(guī)范和加強營業(yè)稅減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其《實施細則》、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其《實施細則》、國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定需要報送稅務(wù)機關(guān)審批或備案的營業(yè)稅減免稅，適用本規(guī)范。

第三條 各級地稅機關(guān)必須嚴格執(zhí)行營業(yè)稅減免稅政策，不得擅自作出減稅、免稅的決定。

第四條 營業(yè)稅減免稅實行分類管理。適用本規(guī)范的營業(yè)稅減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指本規(guī)范規(guī)定的應(yīng)由地稅機關(guān)審批的減免稅項目（見附件1）；備案類減免稅是指本規(guī)范規(guī)定的需到地稅機關(guān)備案的減免稅項目（見附件2）。

第五條 報批類減免稅項目由縣級地稅機關(guān)負責審批；備案類減免稅項目由地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳人員受理，即時辦結(jié)，管理分局負責事后核查。

第六條 納稅人同時從事減免稅項目與非減免稅項目的，地稅機關(guān)應(yīng)注意審核其是否分別核算減稅、免稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得享受減稅、免稅。

第二章　減免稅報批、備案程序

第七條 凡報批類減免稅，由納稅人在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向其所在地縣級地稅機關(guān)提出書面申請，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、金額等，并填報《營業(yè)稅減免稅申請審批表》（附件3），同時報送有關(guān)資料（見附件1），經(jīng)縣級地稅機關(guān)批準后執(zhí)行；未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)縣級地稅機關(guān)批準的，納稅人不得享受減稅、免稅。

第八條 地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳人員受理納稅人提出的報批類減免稅申請后，資料不齊全的告知納稅人及時補正；資料齊全的，將有關(guān)資料傳遞給管理人員，管理人員審核并經(jīng)部門負責人簽批后，報縣級地稅機關(guān)。

第九條 縣級地稅機關(guān)收到報批類減免稅申請后，需要對申請內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并撰寫2人以上簽字的調(diào)查報告。

第十條 減免稅申請符合法定條件的，縣級地稅機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定，并將書面決定連同《營業(yè)稅減免稅申請審批表》送達納稅人。從辦稅服務(wù)廳受理納稅人申請的次日起，應(yīng)于5個工作日內(nèi)作出決定。由于特殊原因，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)縣級地稅機關(guān)負責人批準，可以按規(guī)定適當延期，并將延期的原因和時間及時告知納稅人。

第十一條 享受報批類減免稅優(yōu)惠的納稅人，減免稅條件發(fā)生變化的，由其自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管地稅機關(guān)報告，縣級地稅機關(guān)在審核后作出停止減免稅或繼續(xù)享受減免稅的書面決定。

第十二條 凡備案類減免稅，由納稅人在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)提請備案，填報《營業(yè)稅減免稅登記備案表》（附件4），并報送有關(guān)資料（見附件2），經(jīng)備案后執(zhí)行；納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減稅、免稅。

第十三條 地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳人員受理納稅人提出的減免稅備案申請后，進行案頭審核，對資料齊全、符合規(guī)定的，經(jīng)部門負責人同意，備案事項立即生效。隨后將有關(guān)紙質(zhì)資料傳遞給管理分局進行核查。享受備案類減免稅優(yōu)惠的納稅人，減免稅條件發(fā)生變化的，由其自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向管理分局報告，管理分局在審核后作出停止減免稅或繼續(xù)享受減免稅的決定。

第十四條　減免稅期限超過1個納稅年度的，實行一次性審批或備案。

第三章 減免稅監(jiān)督及管理

第十五條 稅收管理員應(yīng)加強對減免稅的后續(xù)管理，及時掌握納稅人減免稅有關(guān)情況。各級地稅機關(guān)可結(jié)合日常檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人享受減免稅情況進行監(jiān)督檢查。主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)地稅機關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復納稅；

（四）是否存在納稅人未經(jīng)地稅機關(guān)批準或未按規(guī)定備案自行享受減免稅的情況；

（五）享受減免稅期間是否按照規(guī)定辦理正常納稅申報；納稅人享受減免稅到期的，是否按照規(guī)定申報繳納稅款。

第十六條 對納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向地稅機關(guān)報告的、未按規(guī)定報批或備案而自行減免稅的、在減免稅期間未按規(guī)定辦理納稅申報的以及其他不符合減免稅規(guī)定情形的，地稅機關(guān)應(yīng)按照《征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

第十七條 地稅機關(guān)應(yīng)當及時登記《報批類營業(yè)稅減免稅臺賬》（附件5）和《備案類營業(yè)稅減免稅臺賬》（附件6），定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，健全審批跟蹤反饋制度；建立審批案卷管理制度，將申請審批資料分類建檔，妥善保管；建立減免稅情況報告制度，按期上報《報批類營業(yè)稅減免稅情況匯總表》（附件7）、《備案類營業(yè)稅減免稅情況匯總表》（附件8）和減免稅總結(jié)報告，總結(jié)報告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析、減免稅政策落實情況及存在問題、減免稅管理經(jīng)驗及建議。

第十八條 上級地稅機關(guān)應(yīng)建立減免稅審批案卷評查制度，定期對下級案卷資料進行評查；建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級地稅機關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本規(guī)范規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅審批工作。

第十九條 減免稅的審批實行“誰審批誰負責”制度。地稅機關(guān)非因客觀原因未能及時受理或?qū)徟?、未按?guī)定審批和核實造成審批錯誤的，按稅收執(zhí)法責任制的有關(guān)規(guī)定追究責任。

第二十條 各級地稅機關(guān)在減免稅監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)積極與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責任人的責任。有關(guān)部門提供虛假證明，導致未繳、少繳稅款的，按《征管法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理。　

第四章　附則

第二十一條 本規(guī)范未盡事宜按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)及有關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 本規(guī)范為地稅人員進行營業(yè)稅減免稅管理的操作指南。地稅機關(guān)在執(zhí)法工作中應(yīng)引用相應(yīng)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件作為執(zhí)法依據(jù)。

第二十三條 本規(guī)范由河北省地方稅務(wù)局負責解釋。

第二十四條 本規(guī)范自2011年1月1日起執(zhí)行，2005年12月20日河北省地方稅務(wù)局印發(fā)的《河北省營業(yè)稅減免稅管理辦法》（冀地稅發(fā)[2005] 88號）同時廢止。

附件1

報批類減免稅

報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。

納稅人申請減免稅所報送的資料除《營業(yè)稅減免稅申請審批表》（一式三份）外，其他資料均為復印件（一式一份）。

一、失業(yè)人員、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)從事個體經(jīng)營

1．政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）、《國家稅務(wù)總局財政部 人力資源社會保障部　教育部關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告》（2010年第25號）

2．減免條件：

（1）享受稅收優(yōu)惠的必須是持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員。

（2）從事個體經(jīng)營活動（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）。

3．報送資料：

（1）減免營業(yè)稅的書面申請報告；

（2）《營業(yè)稅減免稅申請審批表》；

（3）《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）；

4．優(yōu)惠期限：符合減免稅條件的，2013年12月31日前經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批可享受最長期限為3年的營業(yè)稅優(yōu)惠。

二、企業(yè)安置失業(yè)人員

1．政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）、《國家稅務(wù)總局財政部 人力資源社會保障部　教育部關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告》（2010年第25號）。

2．減免條件：

（1）享受稅收優(yōu)惠的必須是商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。

（2）在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員。

（3）與新招用的持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員簽訂1年以上期限勞動合同并依法為其繳納社會保險費。

3．報送資料：

（1）減免營業(yè)稅的書面申請報告；

（2）《營業(yè)稅減免稅申請審批表》；

（3）《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》及其附表；

（4）職工花名冊(企業(yè)蓋章)；

（5）企業(yè)與新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員簽訂的勞動合同(副本)；

（6）新招用人員持有的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）；

（7）企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

（8）企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄。

4．優(yōu)惠期限：符合減免稅條件的，2013年12月31日前經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批可享受最長期限為3年的營業(yè)稅優(yōu)惠。

三、福利企業(yè)提供勞務(wù)

1．政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)[2007]67號）。

2．減免條件：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（2）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（4）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（6）福利企業(yè)經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù)。

3．報送資料：

（1）減免營業(yè)稅的書面申請報告；

（2）《營業(yè)稅減免稅申請審批表》；

（3）《社會福利企業(yè)證書》、年檢證明；

（4）殘疾職工殘疾人證；

（5）殘疾職工工種安排表、職工工資表、企業(yè)職工花名冊；

（6）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

（7）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證；

（8）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）。

4．優(yōu)惠期限：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核符合減免稅條件的，自稅務(wù)機關(guān)審核批準之日起，按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營業(yè)稅。

四、新辦企業(yè)安置隨軍家屬

1．政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財稅〔2005〕18號）。

2．減免條件：

（1）2000年1月1日后為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)；

（2）新開辦的企業(yè)必須具有軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的為安置隨軍家屬開辦企業(yè)的證明；

（3）隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上；企業(yè)總?cè)藬?shù)是指與用人單位存在勞動關(guān)系（包括事實勞動關(guān)系）的各種用工形式、各種用工期限的勞動者人數(shù)總和。

（4）隨軍家屬必須具有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其為隨軍家屬身份的證明；

（5）每一隨軍家屬只能享受一次免稅政策。

3．報送資料：

（1）減免營業(yè)稅的書面申請報告；

（2）《營業(yè)稅減免稅申請審批表》；

（3）軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的為安置隨軍家屬開辦企業(yè)的證明；

（4）師以上政治機關(guān)出具的可以表明其為隨軍家屬身份的證明；

（5）職工花名冊(企業(yè)蓋章)；

（6）企業(yè)工資支付憑證(工資表)。

2005年3月1日以后，隨軍家屬從事個體經(jīng)營雇工8人（含）以上的，按照新開辦的企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策，但可以不提供軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的為安置隨軍家屬開辦企業(yè)的證明。

4．優(yōu)惠期限：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

五、隨軍家屬從事個體經(jīng)營

1．政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財稅〔2005〕18號）。

2．減免條件：

（1）享受稅收優(yōu)惠的必須是隨軍家屬；

（2）隨軍家屬必須具有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其為隨軍家屬身份的證明；

（3）每一隨軍家屬只能享受一次免稅政策；

（4）從事個體經(jīng)營。2005年3月1日以后，隨軍家屬從事個體經(jīng)營活動是指其雇工7人(含)以下的個體經(jīng)營行為，從事個體經(jīng)營活動雇工8人(含)以上，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個體工商業(yè)戶，均按照新開辦的企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

3．報送資料：

（1）減免營業(yè)稅的書面申請報告；

（2）《營業(yè)稅減免稅申請審批表》；

（3）師以上政治機關(guān)出具的可以表明其為隨軍家屬身份的證明；

（4）從業(yè)人員花名冊；

（5）工資支付憑證(工資表)。

4．優(yōu)惠期限：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起, 3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

六、新辦服務(wù)型企業(yè)安置城鎮(zhèn)退役士兵

1．政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2004〕93號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵 隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財稅〔2005〕18號）。

2．減免條件：

（1）為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)；

新辦企業(yè)是指2004年1月20日《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》(國辦發(fā)〔2004〕10號)下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。

服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)，但經(jīng)營廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外。

（2）當年新安置的自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%（含）以上；

自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

職工總數(shù)是指與用人單位存在勞動關(guān)系（包括事實勞動關(guān)系）的各種用工形式、各種用工期限的勞動者人數(shù)總和。

（3）新辦服務(wù)型企業(yè)與自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵簽訂一年以上期限勞動合同。

3．報送資料：

（1）減免營業(yè)稅的書面申請報告；

（2）《營業(yè)稅減免稅申請審批表》；

（3）《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》；

（4）《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；

（5）職工花名冊(企業(yè)蓋章)；

（6）企業(yè)與自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵簽訂的勞動合同(副本)；

（7）企業(yè)工資支付憑證(工資表)。

4．優(yōu)惠期限：自新辦服務(wù)型企業(yè)成立之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

七、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營

1．政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2004〕93號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財稅〔2005〕18號）。

2．減免條件：

（1）享受稅收優(yōu)惠的必須是自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵；

自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

（2）從事個體經(jīng)營。2005年3月1日以后，自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營是指其雇工7人(含)以下的個體經(jīng)營行為（建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外），從事個體經(jīng)營雇工8人(含)以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個體工商業(yè)戶，均按照新辦的服務(wù)型企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

3．報送資料：

（1）減免營業(yè)稅的書面申請報告；

（2）《營業(yè)稅減免稅申請審批表》；

（3）《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》；

（4）《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；

（5）從業(yè)人員花名冊；

（6）工資支付憑證(工資表)。

4．優(yōu)惠期限：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起, 3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

八、新辦企業(yè)安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

1．政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財稅〔2005〕18號）。

2．減免條件：

（1）2003年5月1日后為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部而新開辦的企業(yè)；

（2）安置的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上；

企業(yè)總?cè)藬?shù)是指與用人單位存在勞動關(guān)系（包括事實勞動關(guān)系）的各種用工形式、各種用工期限的勞動者人數(shù)總和。

（3）自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

3．報送資料：

（1）減免營業(yè)稅的書面申請報告；

（2）《營業(yè)稅減免稅申請審批表》；

（3）師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

（4）職工花名冊(企業(yè)蓋章)；

（5）企業(yè)工資支付憑證(工資表)。

4．優(yōu)惠期限：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

九、自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營

1．政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財稅〔2005〕18號）。

2．減免條件：

（1）享受稅收優(yōu)惠的必須是自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部；

（2）自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

（3）從事個體經(jīng)營。2005年3月1日以后，自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營是指其雇工7人(含)以下的個體經(jīng)營行為，從事個體經(jīng)營雇工8人(含)以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個體工商業(yè)戶，均按照新開辦的企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

3．報送資料：

（1）減免營業(yè)稅的書面申請報告；

（2）《營業(yè)稅減免稅申請審批表》；

（3）師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

（4）從業(yè)人員花名冊；

（5）工資支付憑證(工資表) 。

4．優(yōu)惠期限：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

附件2

備案類減免稅

備案類減免稅是指需到稅務(wù)機關(guān)備案的減免稅項目。

納稅人申請減免稅所報送的資料除《營業(yè)稅減免稅登記備案表》外，其他資料均為復印件；所報送的資料為一式一份（其中《營業(yè)稅減免稅登記備案表》一式三份）。

一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)。

1．政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔1999〕273號）、《國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》（國發(fā)〔2004〕16號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消“單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅函〔2004〕825號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的批復》（財稅〔2005〕39號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)[2004]80號）。

2．減免條件：

（1）單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得收入。

技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等；與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開發(fā))的價款是開在同一張發(fā)票上的。

3．報送資料：

（1）《營業(yè)稅減免稅登記備案表》；

（2）財務(wù)會計報表或反映收支情況的其他材料；

（3）經(jīng)科技主管部門認定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同；

（4）技術(shù)咨詢（技術(shù)服務(wù)）與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開發(fā))相關(guān)聯(lián)的證明材料；

（5）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

個人（不包括個體工商戶）可不提供（2）所列資料。

4．優(yōu)惠期限：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核符合減免稅條件的，登記備案后，按次免征營業(yè)稅。

二、個人購買住房銷售

1．政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2011〕12號）。

2．減免條件：2011年1月28日后，個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售。

普通住房必須同時符合以下三個條件：住宅小區(qū)建筑面積容積率在1.0以上；單套建筑面積在140平方米（含140平方米）以下；實際成交價格在同級別土地上住房平均價格的1.2倍以下。

3．報送資料：

（1）《營業(yè)稅減免稅登記備案表》；

（2）購買住房時取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明；

（3）銷售住房合同或協(xié)議；

（4）居民身份證。

4．優(yōu)惠期限：2011年1月28日以后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核符合減免稅條件的，按次免征營業(yè)稅。

三、個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)

1．政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]144號）。

2．減免條件：

個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的：

(1)離婚財產(chǎn)分割；

(2)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹(3)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

(4)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

3．報送資料：

個人無償贈與不動產(chǎn)，在辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)時，納稅人除提供房屋產(chǎn)權(quán)證、贈與雙方當事人的有效身份證件、《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》（見附件8）外，還應(yīng)區(qū)分以下不同情況向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明材料：

（1）屬于繼承不動產(chǎn)的，繼承人應(yīng)須提交公證機關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”；

（2）屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈公證書”；

（3）屬于無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人須提交證明贈與人和受贈人撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系的人民法院判決書、由公證機構(gòu)出具的公證書、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材料。

（4）屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應(yīng)須提交證明贈與人和受贈人親屬關(guān)系的人民法院判決書、由公證機構(gòu)出具的公證書。上述證明材料必須提交原件。

4、優(yōu)惠期限：2009年1月1日以后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核符合減免稅條件的，按次免征營業(yè)稅。